조세특례제한법상 세액공제, 세액감면 또는 소득공제를 적용받고자 하는 내국법인은 당해 사업연도의 이익금처분에 있어서 그 공제받고자 하는 세액(소득공제를 받고자 하는 경우에는 그 공제받고자 하는 소득금액에 대한 법인세상당액)에서 당해 공제받고자 하는 세액에 대하여 부과되는 농어촌특별세를 차감한 금액에 상당하는 금액을 기업합리화적립금으로 적립하여야 한다. 기업합리화적립금은 중소기업기본법에 의한 중소기업법인인 경우와 그 외의 법인의 경우에 따라 적립 및 사용방법이 달라진다. 중소기업기본법에 의한 중소기업의 경우에는 기업합리화적립금의 적립의무가 없으며, 장기차입금의 상환과 사업용자산의 취득에 사용하여야 한다. 중소기업기본법에 의한 중소기업이 아닌 법인의 경우에는 기업합리화적립금을 반드시 적립하여야 하며, 이월결손금의 보전 또는 자본전입 용도 이외에는 사용할 수 없으며 계속 적립하여야 한다. 본고에서는 기업합리화 적립금의 적립과 사용에 관해 중소기업기본법에 의한 중소기업의 경우와 중소기업기본법에 의한 중소기업 외의 법인인 경우로 나누어 살펴보았다. 

<목차>
1. 중소기업기본법에 의한 중소기업 외의 법인인 경우
  (1) 기업합리화적립금 적립액
  (2) 기업합리화적립금의 적립시기
  (3) 기업합리화적립금과 준비금의 적립순서
  (4) 기업합리화적립금 처분의 제한
2. 중소기업기본법에 의한 중소기업의 경우
  (1) 기업합리화적립금의 적립의무 면제
  (2) 감면세액 등의 사용
  (3) 중소기업기본법상의 중소기업의 범위