[요 약]

2013사업연도의 결산 및 세무조정시 유의할 사항을 2012사업연도와 달라진 점을 위주로 요약･정리하였습니다. 



[목 차]

I. 법인세법 3
1. 기업경쟁력 강화 4
(1) 전자단기사채에 대한 원천징수 면제(법령 111) 4
(2) 업종별 감가상각 기준내용연수 합리적 조정(법칙 별표 6) 5
(3) 제약회사간 합병에 대한 과세특례 적용기한 연장(조특법 7의4, 조특령 44의4)6
2. 공정과세 및 세원관리 강화 7
(1) 불합리한 접대비 제도 개선(법법 25 ①, 법령 40 ①) 7
(2) 금융회사 등 대손충당금 설정률 인하(법령 61) 8
(3) 대표자가 서명날인한 신고서의 제출의무(법령 97) 8
(4) 임원의 범위 확대(법령 20) 9
(5) 계열회사간 전출입시 근속기간을 통산할 수 있는 임원의 범위 명확화(법령 44)10
3. 법인 세부담 완화 및 납세편의 제고 10
(1) 법정증명서류 미수취가산세와 계산서 불성실가산세의 중복적용 배제(법법 76)10
(2) 지급명세서 제출제도 보완(법법 120, 법령 162) 11
(3) 복리후생비의 범위 확대(법령 45) 12
(4) 경비 등의 지출증명서류 보관의무 면제 신설(법령 158) 13
(5) 업무무관부동산에서 제외되는 부득이한 사유가 있는 부동산 추가(법칙 26 ⑤)13
4. 기부금 및 비영리법인 세제개선 15
(1) 전공대학을 법정기부금 대상에 추가(법법 24 ②) 15
(2) 사회적협동조합을 지정기부금 단체 지정대상에 추가(법령 36 ①) 16
(3) 국제기구에 대한 지정기부금단체 지정제도 개선(법령 36, 법칙 별표 6의4) 17
(4) 지정기부금 대상 사회복지시설 추가(법령 36) 17
(5) 지정기부금단체 추가(법칙 별표 6의 2) 18
(6) 지정기부금단체 추천기한 변경(법칙 18 ⑤) 19
(7) 기부금영수증 가산세 부과 기준 명확화(법법 76 ⑩) 20
5. 기타 제도보완 20
(1) 외국법인 발행 채권 등 관련 원천징수의무자 명확화(법법 73 ⑥ 신설) 20
(2) 비상장법인이 보유한 상장주식 평가규정 개선(법령 89) 21
(3) 부동산 임대용역 간주임대료 이자율 조정(법칙 6) 22
(4) 리스료의 손익귀속시기 법령화(법칙 35) 22
(5) 용역제공의 손익 귀속시기 명확화(법령 69) 23
(6) 재고자산 평가방법의 변경방법 명확화(법령 74) 23
(7) 신주인수권부사채의 원천징수방법 명확화(법령 111 ⑤･113 ②) 24
(8) 법인의 미술품 구입시 즉시 손금산입한도 인상(법령 19) 25
6. 2013년 12월 개정세법(안) 중 2013사업연도부터 적용되는 사항 26
(1) 전자신고에 대한 세액공제제도 폐지(조특법 104의 8 ①･②) 26
(2) 지급명세서 전자제출에 대한 세액공제제도 폐지(조특법 104의5 ①･②) 26

II. 조세특례제한법 27
1. 중소기업에 대한 조세특례 29
(1) 중소기업 투자세액공제 적용기한 연장(조특법 5) 29
(2) 조세지원 대상 중소기업의 범위 확대(조특령 2 ①) 29
(3) 중소기업 정보화지원사업에 대한 과세특례 적용기한 연장(조특법 5의2) 30
(4) 창업중소기업 등에 대한 세액감면 확대 등(조특법 6) 30
(5) 중소기업특별세액 감면대상 업종 및 알뜰주유소 감면율 확대(조특법 7) 31
2. 연구 및 인력개발에 대한 조세특례 32
(1) R&D비용 세액공제의 증가분 산식 조정(조특법 10) 32
(2) 중견기업에 대한 일반 R&D 비용 세액공제 구간 신설(조특법 10, 조특령 9 ④)33
(3) 신성장동력･원천기술 분야 R&D비용 세액공제 대상기술에 신약연구개발 추가(조특령 별표 7･8) 34
(4) 정부 출연금으로 지출한 연구개발비에 대한 R&D 비용 세액공제 배제(조특령 8 ①, 9 ①･②) 34
(5) R&D 비용 세액공제 대상 인건비에서 손금으로 인정 되는 이익처분 성과급 제외(조특령 별표 6) 35
(6) R&D 비용 세액공제 대상이 되는 위탁연구개발비의 범위 명확화(조특령 별표 6)36
(7) 신성장동력 및 원천기술분야 R&D비용 세액공제 적용기한 연장(조특법 10) 37
(8) R&D 세제지원제도 적용기한 연장(조특법 10의 2･11･12) 37
(9) 연구개발특구 입주기업 세액감면 적용기한 연장(조특법 12의2) 38
3. 투자촉진 및 고용지원을 위한 조세특례 39
(1) 생산성 향상시설 투자세액공제 적용기한 연장(조특법 24) 39
(2) 안전설비 투자세액공제 적용기한 연장 및 일부시설 공제율 인상(조특법 25)39
(3) 유통산업합리화시설의 범위 명확화(조특칙 별표 3) 40
(4) 에너지절약시설투자 세액공제 대상 확대(조특칙 별표 8의3) 41
(5) 환경보전시설투자 세액공제대상 시설 추가(조특령 22의3, 조특칙 13의3 ③)41
(6) 고용창출투자 세액공제의 합리적 개선(조특법 26) 42
(7) 고용창출투자 세액공제 적용대상 업종 확대(조특령 23 ①) 43
(8) 고용창출투자 추가세액공제시 우대되는 청년근로자의 범위 확대(조특령 23 ⑤)44
(9) 합병･분할 등의 경우 상시근로자 수 산정방법 명확화(조특령 23 ⑩ 3호･27의4 ⑥ 3호) 45
(10) 산업수요맞춤형고등학교 등 졸업자를 병역 이행 후 복직시킨 중소기업에 대한 세액공제 신설(조특법 29의2) 46
(11) 고용유지 중소기업 등에 대한 과세특례 적용기한 연장(조특법 30의3) 47
4. 기타 조세특례 48
(1) 근로자 복지증진시설 투자세액공제 적용기한 연장(조특법 94) 48
(2) 제3자 물류비용 세액공제 적용기한 연장(조특법 104의14) 48
(3) R&D시설 기부에 대한 세액공제대상 학교 추가(조특법 104의18) 49
(4) 석유제품 전자상거래 세액공제율 인상(조특법 104의25) 49
(5) 세액감면과 세액공제간 중복지원 배제 기준 명확화(조특법 127 ⑩) 50
(6) 최저한세율 조정(조특법 132) 51

III. 국제조세 분야 51
1. 국제조세조정에 관한 법률 관련 52
(1) 특정외국법인 유보소득 합산과세제도 개선 52
(2) 지급보증 용역거래의 정상가격 산정 기준 보완(국조령 4 ③･6의 2 ③～⑤ 신설, 국조칙 2의 3 신설) 54
(3) 외국납부세액 공제제도 개선(법법 57, 법령 94 ⑧･⑮) 55
(4) 거주자가 내국법인･외국법인에 국내원천소득 지급시 지급명세서를 미제출하는 경우 가산세 부과(소법 81 ①) 57
(5) 비거주자･외국법인의 국내원천소득에 대한 지급명세서 제출대상소득 확대(법령 162의 2 ① 7호) 57



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