외상매출금, 대여금 등 매출채권을 포함한 모든 채권은 그 중 일부가 차기 이후에 회수불능상태에 빠질 가능성이 있으므로 결산일 현재 법인이 보유하고 있는 채권에 대해 대손예상액을 추정하여 이를 매출채권에서 차감해주지 않으면 채권이 과대평가되는 결과가 된다. ‘대손충당금’이란 결산일 현재의 채권 가운데 대손예산액을 미리 추정하여 당해 채권에서 차감하는 형식으로 표시하는 금액으로서 당해 채권에 대한 평가성충당금이다. 이론상 대손추산액의 산정방법은 대차대조표 접근법과 손익계산서 접근법이 있다.
법인의 외상매출금 등 채권은 채무자의 파손 등 각종 사유로 인하여 회수할 수 없는 경우가 발생하게 된다. 회수가 불가능한 채권은 회사계산상 대손금으로 처리하여 일반적 상거래에서 발생한 채권은 판매비와 일반관리비로, 기타의 채권에 대해서는 영업외비용으로 처리한다. 법인세법에서는 대손금으로 처리할 수 있는 일정한 사유를 규정하고, 대손사유로 규정하고 있지 않은 경우에는 이를 대손금으로 처리할 수 없도록 하고 있다. 
본고에서는 대손충당금과 대손금에 관해 자세히 정리하였고, 대손충당금의 한도초과액과 대손금의 세무조정 또한 제시하였다.



목차
Ⅰ. 대손충당금
  1. 대손충당금의 의의 
  2. 설정대상채권 
   (1) 외상매출금 
   (2) 대여금 
   (3) 기타 이에 준하는 채권 
   (4) 대손충당금의 설정대상이 되는 채무보증으로 인한 구상
       채권 
  3. 설정제외채권 
   (1) 채부보증으로 인한 구상채권 
   (2) 특수관계자에게 업무와 관계없이 지급한 대여액 등 
   (3) 부당행위계산부인 규정이 적용되는 매매의 경우 시가
       초과액에 대한 채권액 
   (4) 매출채권 등을 할인 또는 양도하는 경우 
  4. 대손충당금의 손금산입 
   (1) 계상주의 
   (2) 손금산입 방법 
   (3) 손금산입한도액 
   (4) 합병 또는 분할의 경우 대손충당금의 한계 
Ⅱ. 대손금
  1. 대손금의 의의 
  2. 대손사유 
   (1) 개별법상 소멸시효 완성으로 인하여 회수할 수 없게 된 
       채권 
   (2) 채무자의 재산상태 등으로 보아 회수할 수 없게 된 채권
   (3) 감독기관 등의 승인을 받거나 대손처리요구를 받은 채권
   (4) 법인세법상 조기대손처리를 인정한 채권 
   (5) 채권재조정에 따른 현재가치할인차금 
   (6) 기타 
  3. 대손금으로 처리할 수 없는 채권 
   (1) 채무보증으로 인하여 발생한 보증채권 
   (2) 특수관계자에게 업무와 관계없이 지급한 대여액 등 
   (3) 부가세매출세액미수금으로서 대손세액공제를 받은 금액
  4. 대손금으로 처리한 금액의 회수(상각채권추심이익) 
  5. 합병 또는 분할로 인한 대손금의 손금부인액의 승계 
  6. 대손금의 귀속시기 
   (1) 당해 사유발생일이 귀속시기인 경우 
   (2) 당해 사유가 발생하여 손금으로 계상한 때가 귀속시기
       인 경우 
  7. 세무조정