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도서 소개
법인세회계는 손익계산서상 법인세비용을 산출하는 것이며, 법인세비용은 법인세 등의 법령에 의하여 각 회계연도에 부담할 법인세 및 법인세에 부가되는 세액(이를 “법인세부담액”이라 한다. 이하 같다)에 이연법인세 변동액을 가감하여 산출된 금액을 말한다.종전에는 기업회계기준, 해석, 준칙 등에서 법인세 관련 회계처리에 대해 규정하고 있었으나, 2004.12.31. 이후 최초로 개시하는 회계연도부터는 기업회계기준서 제16호 "법인세회계"가 시행되는 바 이에 의해 회계처리가 되어야 한다. 이에 본고에서는 기준서 16호로 제정된 법인세회계에 대하여 용어의 정의·회계처리·관련 질의회신 등과 함께 자세히 설명하고 있다.
[목차]
Ⅰ. 법인세회계 일반
1. 의의
2. 적용기준의 변화
3. 적용범위
(1) 적용대상 기업
(2) 적용대상 법인세
4. 용어정의
(1) 회계이익(회계손실)
(2) 과세소득(세무상 결손금)
(3) 법인세부담액과 법인세비용
(4) 자산의 세무가액
(5) 부채의 세무가액
(6) 일시적차이
(7) 이연법인세자산과 이연법인세부채
(8) 세무정책
Ⅱ. 이연법인세자산과 이연법인세부채 인식
1. 가산할 일시적차이
(1) 이연법인세부채를 인식하는 경우
(2) 이연법인세부채를 인식하지 않는 경우
2. 차감할 일시적차이
(1) 이연법인세자산을 인식하는 경우
(2) 이연법인세자산을 인식하지 않는 경우
3. 세무상 결손금과 세액공제 등
4. 인식의 재검토
(1) 이연법인세자산
(2) 이연법인세부채
Ⅲ. 측정
1. 법인세부담액
2. 이연법인세자산과 부채
(1) 측정금액
(2) 일시적차이 금액
(3) 미래예상세율
Ⅳ. 회계처리
1. 계정과목과 표시
(1) 미지급법인세와 미수법인세환급액
(2) 이연법인세자산과 이연법인세부채
(3) 법인세비용
2. 법인세비용에 반영되는 항목
3. 자본계정에 직접 가감되는 항목
(1) 일반적인 경우의 회계처리
(2) 특수한 경우의 회계처리
4. 기업결합시 발생한 이연법인세
(1) 매수일에 인식하는 이연법인세
(2) 매수일 이후에 인식하는 이연법인세
Ⅴ. 특수한 법인세회계
1. 중간재무제표와 법인세회계
(1) 측정기간
(2) 측정
2. 지분법과 법인세회계
(1) 가산할 일시적차이에 대한 이연법인세부채
(2) 차감할 일시적차이에 대한 이연법인세자산
(3) 미실현손익에 대한 이연법인세
3. 연결재무제표와 법인세회계
(1) 일시적차이
(2) 미실현손익 제거에 따른 법인세효과
(3) 종속회사
4. 법인세환급 또는 추납시점에서의 법인세회계
5. 법인세회계 적용 배제
(1) 적용배제대상
(2) 회계처리
6. 법인세회계 최초 적용
(1) 외감법 적용대상이며 중소기업기본법상 중소기업인 경우
(2) 외감법 적용대상이 아니였다가 외감법적용대상(중소기업도 아님)이 된 경우
Ⅵ. 공시 등
1. 주석사항
2. 시행일
3. 경과조치
(1) 비교표시
(2) 대체 및 상충
Ⅶ. 질의회신
1. 이연법인세차에 대한 질의
(1) 질의내용
(2) 회신내용
2. 압축기장충당금에 대한 이연법인세 회계처리
(1) 질의내용
(2) 회신내용
3. 비교재무제표 작성시 이연법인세 추정시기
(1) 질의내용
(2) 회신내용
4. 자본조정에서 발생하는 이연법인세자산의 회계처리
(1) 질의내용
(2) 회신내용
5. 분할 관련 회계처리
(1) 질의내용
6. 이연법인세자산의 인식
(1) 질의내용
(2) 회신내용
7. 이연법인세 회계처리
(2) 회신내용
Ⅷ. 이연법인세에 대한 세무조정과 소득처분
부 록
Ⅰ. 기업회계기준서 제16호 ｢법인세회계｣핵심규정
Ⅱ. 기업회계기준서 제16호 ｢법인세회계｣와 [해석 45－52]의 비교
[총 A4 106페이지]
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