일시상각충당금과 압축기장충당금설정대상은 국고보조금, 공사부담금, 보험차익, 합병차익 중 부동산의 평가차익과 토지의 재평가차액이 해당된다. 이와 같은 충당금 설정의 의의는  과세이연에 있으며, 추후 감가상각비나 처분자산의 장부가액에 차감하여 결국 과세하게 된다. 따라서 그 충당금은 당해 자산의 장부가액의 차감요인이 아님에 유의해야 한다. 일시상각충당금과 압축기장충당금의 경우 결산조정하는 것이 원칙이나 세무조정계산서에 계상하고 이를 법인세과세표준신고시 손금산입한 경우 그 금액을 손금으로 계상한 것으로 본다. 즉, 신고조정 또한 인정하고 있는 것이다. 본고에서는 위와 같은 충당금 설정제도에 대해 자세히 살펴본 뒤, 대표적인 예로 공사부담금으로 취득한 고정자산가액의 손금산입과 보험차익으로 취득한 고정자산가액의 손금산입에 대해 살펴보았다.

<목차>
1. 일시상각충당금과 압축기장충당금의 설정대상
2. 일시상각충당금·압축기장충당금의 손금산입의 의의
  (1) 과세이연제도
  (2) 감가상각비와의 상계
  (3) 처분이익에 가산
  (4) 일시상각충당금을 손금산입한 자산의 장부가액
3. 일시상각충당금 등의 회계처리 및 세무조정방법
  (1) 결산조정원칙
  (2) 신고조정특례
4. 공사부담금으로 취득한 고정자산가액의 손금산입
  (1) 손금산입대상
  (2) 대상금액
  (3) 사후관리
  (4) 회계처리 및 세무조정
5. 보험차익으로 취득한 고정자산가액의 손금산입
  (1) 손금산입대상
  (2) 대상금액
  (3) 사후관리
  (4) 회계처리 및 세무조정