과세관청에서는 사회전반의 투명성 제고를 위해 신용카드에 의해 거래 시 일정한 세제특혜를 부여하고 있다. 이때 납세자는 지출증빙을 제출하여야 과세권자로부터 일정한 조세 혜택을 받을 수 있는바 본고에서는 ‘신용카드거래와 지출증빙’에 관련된 세법규정의 내용을 확인하였다. 부가가치세법에는 일반과세 사업자가 신용카드매출전표 등에 공급받는 자와 부가가치세액을 별도로 기재하고 확인한 때에는 부가가치세 매입세액을 공제받을 수 있도록 규정하고 있고, 법인세법에서는 신용카드매출전표를 정규지출증빙의 하나로 규정하고 있다. 요즈음 들어 신용카드를 이용한 거래나 지출이 많이 늘어나고 있는 만큼 실무자들은 그에 대한 지출증빙을 소홀히 하여 세제상 불이익을 받는 일이 없도록 만전을 다하길 바란다.



목차
Ⅰ. 개  요 
Ⅱ. 신용카드매출전표와 부가가치세 매입세액공제
  1. 신용카드매출전표에 의한 매입세액공제 
  2. 신용카드매출전표 등을 발행하는 사업자의 범위 
   (1) 영수증교부업종의 확인 
   (2) 상대방이 세금계산서 요구시 교부의무가 있는 업종 
  3. 유의할 사항 
  4. 관련 해석사례 
   (1) 제조업자가 도·소매업을 겸업하는 일반과세자에게 수취
       한 신용카드매출전표 
   (2) 신용카드매출전표 등에 “별도로 기재하고 확인한 때”
       의 조건 
   (3) 가족 명의의 신용카드 사용시 매입세액공제 가능 여부
   (4) 임직원 명의의 신용카드 사용시 매입세액공제 가능 여부
   (5) 세무사업 등 사업서비스업을 영위하는 자의 신용카드발
       행 
Ⅲ. 법인의 접대비와 신용카드 지출증빙
  1. 신용카드 등 미사용 접대비의 손금불산입 
   (1) 법령의 내용 확인 
   (2) 접대비 지출증빙에 대한 제한의 예외 
  2. 접대비 지출증빙 관련 유의할 사항 
   (1) 재화나 용역의 제공에 대한 대가와 무관 
   (2) 해외에서의 지출한 접대비 
   (3) 소득처분 관련 유의사항 
  3. 관련 해석사례 
   (1) 상품권 구매와 접대비 지출증빙 
   (2) 해외현지법인을 둔 법인의 지출증빙서류의 수취 및 보
       관대상 요건 
   (3) 법인과 종업원 개인 명의가 함께 기재된 신용카드 
   (4) 경조사비용에 대한 적용 
   (5) 종업원 개인명의 신용카드를 사용하는 경우 
   (6) 국외에서 지출한 비용 
Ⅳ. 일반경비 관련 정규증빙 수취대상거래
  1. 정규지출증빙 수취대상 법인 
   (1) 관련 법규정의 내용 
   (2) 관련 해석사례 
  2. 거래상대방에 해당하는 사업자의 범위 
   (1) 법인 
   (2) 관련 해석사례 
   (3) 부가가치세법의 규정에 의한 사업자(부가가치세 과세사
       업자) 
   (4) 부동산임대소득·산림소득·사업소득이 있는 자(사업자)
   (5) 관련 해석사례 
Ⅴ. 정규지출증빙과 신용카드매출전표
  1. 정규증빙 미수취분에 대한 가산세의 적용 
   (1) 신용카드매출전표 등 
   (2) 신용카드매출전표 관련 해석사례 
   (3) 부가가치세법의 규정에 의한 세금계산서 
   (4) 법인세법 및 소득세법 규정에 의한 계산서 
Ⅵ. 정규지출증빙 미수취에 대한 가산세의 적용
  1. 정규증빙 미수취에 대한 가산세 규정의 확인 
  2. 관련 해석사례 
   (1) 손금불산입 접대비에 대한 가산세 적용배제 
   (2) 지출증빙 미수취시 손금산입 금액 
   (3) 지출증빙미수취가산세의 부과기준 
   (4) 부가가치세 과세거래를 원천징수대상거래로 착오
       처리한 경우 
Ⅶ. 지출증빙 수취에 대한 특례
  1. 지출증빙수취에 대한 특례의 의의 
  2. 지출증빙수취의 특례에 대한 내용 
   (1) 금액기준의 특례 
   (2) 농·어민으로부터 직접 공급받는 경우 
   (3) 원천징수대상 사업소득자로부터 용역을 공급받는 경우
   (4) 사업의 양도에 해당하는 경우 
   (5) 방송용역을 제공받는 경우 
   (6) 전기통신용역을 제공받는 경우 
   (7) 국외거래 
   (8) 공매·경매·수용 
   (9) 토지·주택 구입 및 주택임대용역 
   (10) 택시운송용역 
   (11) 건물을 구입하고 매매계약서 사본을 제출 
   (12) 금융·보험용역 
   (13) 입장권·승차권·승선권 등 
   (14) 항공기의 항행용역 
   (15) 운송주선용역과 항공기 항행용역 관련 해석사례 
   (16) 임차인이 간주임대료를 지급하는 경우 
   (17) 연체이자를 지급하는 경우 
   (18) 「경비 등 송금명세서」를 제출하는 경우