조세특례제한법과 법인세법의 규정에는 일반적인 귀속시기에 대한 규정에 대한 특례를 적용하여 과세의 시기를 이월시키는 제도를 두고 있다. 조세특례제한법 등의 규정으로는 현물출자, 합병 등의 특별부가세 또는 양도소득세의 이월과세, 대체취득 등의 특별부가세 또는 양도소득세의 과세이연, 구조조정을 위한 조세특례로서 각사업연도소득금액 계산시에 적용하는 과세이연 그리고 합병평가차익 등에 대한 일시상각충당금, 압축기장충당금의 손금산입특례가 있다. 본고에서는 위와 같은 이월과세 및 과세이연의 규정과 효과 등에 대해 자세히 정리하였으니 도움이 되었으면 한다.

<목차>
1. 의의
2. 특별부가세 등의 이월과세(양수인이 다시 양도하는 시기로 과세시기를 이월)
  (1) 규정
  (2) 효과
  (3) 이월과세의 대상 조세
  (4) 이월과세의 처리방법
3. 대체취득 등의 특별부가세 또는 양도소득세의 과세이연
  (1) 과세이연의 규정
  (2) 과세이연의 효과
  (3) 과세이연의 대상 조세
  (4) 과세이연의 처리방법
4. 구조조정특례에 의한 각사업연도소득금액에 대한 과세이연
  (1) 각 사업연도소득에 대한 법인세
5. 합병평가차익 등에 대한 일시상각충당금·압축기장충당금의 손금산입에 의한 과세
   이연