일반적으로 수익인식기준을 가장 잘 충족하는 시점은 판매시점이므로 수익인식은 원칙적으로 판매시점에서 이루어진다. 즉 수익획득과정이 완료되었거나 실질적으로 거의 완료되었고, 수익획득활동으로 인한 현금 또는 현금청구권을 합리적으로 측정할 수 있을 때 관련수익을 인식하게 된다. 그러나, 단일자산 또는 설계나 기술, 기능 또는 그 최종적 목적이나 용도에 있어서 밀접하게 상호 연관되어 있는 복수자산의 건설공사를 위해 합의된, 법적으로 구속력 있는 계약과 같은 "건설형 공사계약"은 성격상 공사를 시작하는 시점과 공사완료시점이 서로 다른 회계기간에 속하는 장기계약의 경우가 대부분이다. 따라서 수익획득과정이 모두 완료되기 이전일지라도 회계기간별로 공사계약의 수익과 비용을 적절하게 배분하여 인식하는 것이 매우 중요한 회계문제가 된다.
  기업회계기준서 제12호 "건설형 공사계약"은 건설형 공사계약의 회계처리와 공시에 대한 사항을 규정하는 데 그 목적이 있으며, 주요 내용은 공사계약의 병합과 분할, 공사수익과 공사원가 및 공사손실의 인식, 공사계약의 변경에 관한 것이다. 

[목차]
 Ⅰ. 건설형 공사계약 일반
   1. 의의
   2. 적용기준의 변화
   3. 적용범위
    (1) 적용기업
    (2) 적용대상 계약
    (3) 적용단위
   4. 용어정의
    (1) 도급공사
    (2) 하도급공사
    (3) 건설사업자
    (4) 공사계약금액
    (5) 정액공사계약
    (6) 원가보상공사계약
    (7) 총공사예정원가
    (8) 진행기준
    (9) 가설재
    (10) 보상금
    (11) 장려금
    (12) 손익계산단위
   5. 공사의 완성시기
 Ⅱ. 공사수익과 공사원가
   1. 공사수익
    (1) 범위
    (2) 측정
   2. 공사원가
    (1) 범위
    (2) 공사계약 전 지출
    (3) 계약체결 후 조기지출
    (4) 원재료 등 재고자산
    (5) 생산설비와 건설장비
    (6) 외주비
    (7) 자본화대상 금융비용(건설자금이자)
    (8) 하자보수비
    (9) 추정공사손실
    (10) 공사공통원가
    (11) 지출의무자와 지출행위자가 다른 경우
    (12) 공사변경
 Ⅲ. 공사수익과 비용의 인식
   1. 의의
    (1) 공사수익
    (2) 공사원가
   2. 진행기준
    (1) 의의
    (2) 적용요건
    (3) 공사진행률
    (4) 공사손익
   3. 원가회수기준
    (1) 공사결과를 신뢰성 있게 추정할 수 없는 경우
    (2) 공사원가의 회수가능성이 낮은 경우
   4. 완성기준
   5. 추정의 변경
    (1) 공사수익과 공사원가의 추정치 변경
    (2) 진행기준의 재개
   6. 공사손실충당부채
   7. 계약의 병합과 분할
 Ⅳ. 공시 등
   1. 주석사항
    (1) 건설사업자의 주석사항
    (2) 수주전담회사의 주석사항
   2. 시행일
   3. 경과조치
    (1) 최초 적용에 따른 비교표시 재무제표 작성
    (2) 최초 적용에 따른 일부규정 적용 배제
    (3) 대체
 Ⅴ. 관련 질의회신
   1. 부동산신탁 위탁자의 회계처리
   2. 개발·조성 중인 토지를 매각한 경우 수익인식에 대한 질의
   3. 분양보증회사의 분양대금 자산인식 가능 여부
   4. 영업수익 또는 영업외수익 여부
   5. 환지청산금에 대한 회계처리
   6. 임대료 보상액 회계처리
   7. 도시개발사업

 [총 A4 62페이지]