[요약]

합병법인의 합병등기일 현재 법인세법 제13조 제1호의 결손금은 합병법인의 각 사업연도의 과세표준을 계산할 때 피합병법인으로부터 승계받은 사업에서 발생한 소득금액(제113조 제3항 단서에 해당되어 구분경리하지 아니한 경우에는 그 소득금액을 대통령령으로 정하는 자산가액 비율로 안분계산한 금액으로 한다)의 범위에서는 공제하지 아니한다(법법 §45 ①). 즉 합병법인의 이월결손금은 합병법인의 소득금액(피합병법인의 승계사업 소득 제외)에서 공제한다는 의미이다.

[목차]

I. 이월결손금 및 세액감면·세액공제의 승계
 1. 합병법인의 이월결손금
  (1) 일반적인 경우
  (2) 구분경리
  (3) 중소기업간 또는 동일사업 영위 법인간 합병시 구분경리 특례
  (4) 역합병 규정의 폐지
 2. 피합병법인의 이월결손금
  (1) 일반적인 경우
  (2) 벤처기업 합병의 경우 특례
  (3) 연결납세방식의 경우 특례
  (4) 하나은행과 서울은행 역합병 사례
  (5) 이월결손금 승계액 계산사례
 3. 승계받은 자산의 처분손실 공제제한과 이월결손금 간주
 4. 합병시 세액감면 및 세액공제액의 승계
  (1) 승계원칙
  (2) 세액감면 잔여기간분 승계
  (3) 세액공제 이월공제액 승계
  (4) 분식회계 내국법인의 합병시 환급세액의 승계
 5. 연결납세제도하에서 결손법인의 합병을 통한 조세절감
  (1) 연결납세방식 적용시 이월결손금 공제
  (2) 결손법인의 합병을 통한 조세절감
  (3) 구분경리

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