[요약]

중간예납세액의 계산은 직전 사업연도의 실적에 의한 방법과 당해 중간예납기간의 실적에 의한 방법(가결산)이 있는바(선택사항), 합병의 경우 중간예납기간과 직전 사업연도의 개념을 정확하게 파악해야 한다.
법인이 합병한 경우 중간예납세액의 계산은 신설합병의 경우와 흡수합병의 경우로 나누어 생각할 수 있다. 다만 법인세법 제63조 제1항에 의하면 합병 또는 분할에 의하지 아니하고 새로 설립된 법인의 설립 후 최초의 사업연도의 경우는 중간예납세액의 납부의무가 없으며 청산법인, 사업연도가 6월 이내인 법인(법법 §63 ①) 그리고 당해 중간예납기간에 사업수입이 없는 법인(법령 §100 ④)은 중간예납세액 납부의무가 없다.

[목차]

I. 합병법인의 법인세
 1. 합병 후 최초 사업연도의 중간예납
  (1) 중간예납기간
  (2) 직전 사업연도
  (3) 직전 사업연도 실적에 의한 중간예납세액의 계산
  (4) 가결산방식에 의한 중간예납세액의 계산
 2. 합병법인의 합병매수손익 세무처리
  (1) 비적격합병과 합병매수손익 세무처리
  (2) 적격합병과 합병매수손익
  (3) 합병매수손익 세무처리 사례
 3. 적격합병시 합병법인의 세무처리
  (1) 자산조정계정의 세무처리
  (2) 이월결손금 및 세액감면·세액공제의 승계
  (3) 세무조정사항 승계의 특례
  (4) 자산조정계정의 세무조정 사례
  (5) 합병으로 인한 세무조정사항 승계사례(퇴직급여충당금)
  (6) 합병평가차익의 손금산입제도 폐지
  (7) 합병법인 등의 신고서류
 4. 적격합병에 대한 사후관리
  (1) 과세특례의 배제요건
  (2) 과세특례를 배제하지 아니하는 부득이한 사유
  (3) 완전자회사 합병시 과세특례
  (4) 과세특례 배제의 내용
  (5) 사후관리 요건 위배시의 과세특례배제 내용의 성격
  (6) 사후관리 요건 위배에 따른 세무조정의 사례
 5. 합병시 자산의 승계가액
  (1) 합병에 따른 피합병법인의 자산가액
  (2) 적격합병으로 취득한 자산의 상각범위액 산정방법
  (3) 합병에 따라 취득한 주식의 가액
  (4) 합병에 따라 취득한 주식의 가액계산 관련 세무조정 사례
 6. 합병에 따른 중복자산의 처분시 법인세 분할과세
  (1) 분할과세요건
  (2) 조세지원의 내용
  (3) 사후관리
  (4) 서류제출
  (5) 조세지원의 사례
 7. 국제회계기준 적용에 따른 적격합병등취득자산의 감가상각비
  (1) 적격합병등취득자산의 개념
  (2) 적격합병등취득자산의 감가상각비 계산방법
  (3) 적격합병등취득자산의 취득시기
  (4) 적격합병등취득자산의 취득가액 및 미상각잔액
  (5) 결산상각방법이 변경된 경우의 기준상각률 및 손금산입한도 계산
  (6) 적격요건위반사유가 발생한 경우
 8. 합병에 따른 양도손익 등에 대한 납세의무 승계
 9. 합병시 양도손익 및 합병매수손익의 세무조정사례
  (1) 사례의 내용
  (2) 피합병법인의 세무처리
  (3) 합병법인의 세무처리

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