기업회계에 의한 법인세비용, 미수금(선급법인세 관련), 미지급법인세, 이연법인세의 계정은 법인세법에 의하여 납부하여야 할 법인세, 법인세감면분 농어촌특별세 및 소득할주민세의 금액과 이연법인세의 증감액을 상호 유기적으로 표시하여 기간손익(경영성과)과 재무상태를 나타내는 계정이다. 그런데 기업회계상의 법인세비용 등과 법인세법상의 법인세 등의 가액이 서로 일치하는 것이 타당하나 그렇지 아니하는 경우가 실무상 더 일반적이다. 본고에서는 양자가 불일치하는 경우 등의 처리방법에 대해 살펴보았다. 실제 분개 및 계산사례를 통해 이해를 돕고자 하였으니 도움을 얻을 수 있으리라 본다.

<목차>
1. 의의
2. 기업회계기준의 법인세비용 등 
  (1) 선급법인세
  (2) 선급법인세 환급세액의 처리
  (3) 이연법인세와 법인세비용
3. 법인세법의 법인세등
4. 자본금과적립금조정명세서(갑)의 처리 
5. 납부시의 처리