상호합의는 용어의 다양한 의미 때문에 조약을 적용함에 있어 발생하는 곤란을 해소하기 위한 것이다. 상호합의에는 세 가지 유형(첫째, 조약과 일치하지 않는 과세에 놓인 납세자의 구제, 둘째, 조약의 해석 및 적용과 관련한 문제를 해소하고, 조약에 규정되지 않은 사안에 대한 이중과세 제거, 셋째, 상호합의절차의 실무적 운용에 대하여 관할당국이 직접 대화하고, 공동위원회(joint commission)를 통해 의견교환)이 있다. 상호합의절차의 목적상 교환된 정보의 비밀은 OECD모델 26조에 따라 보장된다. 본고에서는 상호합의절차에 대하여 조약의 해석 차이 및 실무 협상, 국조법상 상호합의제도 등을 자세히 설명하고 있다.

 [목차]
1. 납세자구제를 위한 상호합의
  1.1 상호합의 신청
  1.2 상호합의 신청기한
  1.3 상호합의절차의 진행순서
  1.4 상호합의 결과의 시행
  1.5 소송과의 관계
2. 조약해석차이 및 이중과세의 해소
  2.1 조약해석차이의 해소
  2.2 조세조약 밖의 이중과세사안 해결
  2.3 상호합의 권한
3. 실무 협상
4. 용역거래 일반협약(GATS)의 분쟁해소절차와 상호합의절차의 관계
5. 상호합의절차의 대안
6. "국제조세조정에 관한 법률"상 상호합의제도
  6.1 상호합의절차의 개시 (국조법 §22)
  6.2 불복청구기간과 징수유예 등의 적용특례 (국조법 §24, 국조령 §40)
  6.3 부과제척기한의 특례
  6.4 납세자의 협조의무 (국조법 §26)
  6.5 상호합의 결과의 시행

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