법인결산세무조정에 있어서 조세특례 적용은 그 요건과 적용대상 및 사후관리가 매우 까다로운 바 실무자들은 조세특례 점검표를 만들어 체크하면 매우 유용할 것으로 판단된다. 조세특례 점검사항으로는 ① 공제감면대상 업종 ② 세액공제대상 자산 ③ 투자금액의 적정성 ④ 감면세액의 계산 ⑤ 중복지원의 배제 ⑥ 감면세액의 추가납부 등이다. 본고에서는 주요 점검사항에 대하여 살펴 본다.

[목차]

1. 공제대상 감면(면제)업종 확인
2. 투자세액공제대상 자산
3. 투자금액의 계산과 투자세액공제시기
 1) 임시투자세액공제 외의 투자세액공제시 투자금액의 계산
 2) 임시투자세액공제의 적용방법
4. 감면세액의 계산 등
 1) 감면세액의 계산
 2) 구분경리
5. 중복지원의 배제
 1) 투자세액공제의 중복지원 배제
 2) 세액공제와 외국인투자기업감면의 중복적용 배제
 3) 세액감면과 투자세액공제 등의 중복적용 배제
 4) 동일한 사업장에 대한 세액감면의 중복적용 배제
6. 수도권과밀억제권역의 투자에 대한 조세감면 배제
 1) 1989.12.31. 이전 사업영위 내국법인과 1990.1.1. 이후 사업개시한 중소기업인 경우
 2) 1990.1.1. 이후 사업개시한 비중소기업인 경우
 3) 수도권과밀억제권역의 범위
 4) 요약
7. 추가납부세액
 1) 준비금의 환입에 대한 법인세 추가납부액
 2) 공제감면세액에 대한 추가납부세액

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