법인세법상 부당행위계산의 부인규정은 법인이 특수관계자와 거래를 함에 있어서 경제적 합리성에 따른 정상적인 거래를 하지 않고 불공정한 거래를 함으로써 세부담 없이 특수관계자에게 소득을 이전하는 거래에 대하여 실제 거래내용에 불구하고 정당한 거래에 따른 소득을 회피한 것으로 보아 소득금액을 다시 계산하여 과세하는 제도입니다. 따라서, 부당행위계산의 부인 규정을 적용함에 있어서는 조세법률주의 또는 실질과세의 원칙이 보다 엄격히 요구되고 있어, 관련 행위 또는 거래가 조세의 부담을 부당히 감소시킨 것을 과세관청이 충분히 입증하여야 만 과세처분이 유지될 수 있습니다.
본고에서는 각 법률상에서 규정하고 있는 특수관계자의 범위를 살펴보고 특수관계자와의 거래에 대하여 법이 정하는 규정 중 법인세법에 의한 부당행위계산부인의 규정을 살펴보고자 한다.

[목차]
제1장 특수관계자의 범위
  1. 법인세법상의 특수관계자의 범위
   1) 특수관계자의 범위  
   2) 특수관계자의 적용  
    ⑴ 적용시점  
    ⑵ 쌍방관계  
  2. 소득세법상의 특수관계자의 범위
   1) 특수관계자의 범위  
   2) 특수관계자의 범위의 적용  
  3. 부가가치세법상의 특수관계자의 범위
  4. 상속세 및 증여세법상의 특수관계자의 범위
제2장 부당행위계산의 부인
  1. 법인세법상의 부당행위계산부인 규정
   1) 개요  
   2) 부당행위계산 범위  
   3) 시가를 초과하는 가액으로 현물출자하거나 그 자산을 과대상각한 때  
   4) 무수익자산을 출자받았거나, 그 자산에 대한 비용을 부담한 때  
   5) 특수관계자로부터 무수익자산을 매입하거나 그 자산에 대한 비용을
      부담한 때  
   6) 특수관계자로부터 자산을 시가를 초과하여 매입하거나 특수관계자에게
      자산을 시가에 미달하게 양도한 때  
   7) 특수관계자로부터 불량자산을 차환하거나 불량채권을 양수한 때  
   8) 특수관계자의 출연금을 부담할 때  
   9) 금전, 기타 자산, 용역의 무상 또는 저율의 대부 또는 제공  
  10) 출자자 또는 출연자인 임원 및 그 친족에게 저율로 사택을
      제공하는 경우  
  11) 금전, 기타 자산, 용역을 고율 임차, 사용 또는 제공받은 경우  
  12) 증감자와 부당행위계산부인  
  13) 기타 법인의 이익을 분여한 것으로 인정되는 경우  
  2. 시가와 적정요율
   1) 법인세법상의 시가  
    ⑴ 특수관계자 외의 불특정다수인과 계속적으로 거래한 가격/특수관계자가 아닌 
       제3자간에 일반적으로 거래된 가격  
    ⑵ 시가가 불분명한 경우  
   2) 상속세 및 증여세법상의 시가  
    ⑴ 평가의 원칙 등  
    ⑵ 시가평가규정  
    ⑶ 비상장주식의 시가  
  3. 인정이자 등의 계산
   1) 대여금  
    ⑴ 정의  
    ⑵ 제외대상  
   2) 당좌대출이자율  
   3) 법인 또는 사업자인 특수관계자에게 당좌대출이자율로 대여한 경우  
   4) 무상대여와 저율대여의 구분  
   5) 소득처분  
  4. 부가가치세법상의 부당행위계산부인
  5. 취득세과세표준과 부당행위계산부인
 부록：세법상 특수관계자간 거래유형
  1. 개요
   1) 법인세법  
    ⑴ 제15조【익금의 범위】 
    ⑵ 제52조【부당행위계산의 부인】 
   2) 소득세법  
    ⑴ 제41조【부당행위계산】 
    ⑵ 제43조【공동소유 등의 경우의 소득분배】 
    ⑶ 제96조【양도가액】 
    ⑷ 제101조【양도소득의 부당행위계산】 
   3) 부가가치세법(시행령)  
    ⑴ 제50조【시가의 기준】 
    ⑵ 제52조【부당대가 및 에누리 등의 범위】 
   4) 상속세 및 증여세법  
    ⑴ 제35조【저가·고가양도에 따른 이익의 증여 등】 
    ⑵ 제37조【부동산무상사용에 따른 이익의 증여】 
    ⑶ 제38조【합병에 따른 이익의 증여】 
    ⑷ 제39조【증자에 따른 이익의 증여】 
    ⑸ 제39조의 2【감자에 따른 이익의 증여】 
    ⑹ 제39조의 3【현물출자에 따른 이익의 증여】 
    ⑺ 제40조【전환사채 등의 주식전환 등에 따른 이익의 증여】 
    ⑻ 제41조【특정법인과의 거래를 통한 이익의 증여】 
    ⑼ 제41조의 3【주식 또는 출자지분의 상장 등에 따른 이익의 증여】 
    ⑽ 제41조의 4【금전무상대부 등에 따른 이익의 증여】 
    ⑾ 제41조의 5【합병에 따른 상장 등 이익의 증여】 
    ⑿ 제42조【기타이익의 증여 등】 
    ⒀ 제44조【배우자 등에 대한 양도시의 증여추정】 
    ⒁ 제48조【공익법인 등이 출연받은 재산에 대한 과세가액불산입 등】 
    ⒂ 제63조【유가증권 등의 평가】 
   5) 지방세법  
    ⑴ 제22조【출자자의 제2차납세의무】 
    ⑵ 제111조 제5항【취득세 및 등록세의 과세표준】 
    ⑶ 지방세법 시행령 제82조의 2【취득가격의 입증 등】 
  2. 각 세목별 특수관계자규정의 적용

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